يُفرض على العمال المستقلين (المهنيين، الحرفيين، المقاولين الذاتيين) ضريبة الدخل (IR) في المغرب وفقاً للجدول التصاعدي المطبق على الدخل الصافي للأنشطة المستقلة. يختلف التطبيق حسب حجم العائد السنوي (CA) ونظام المحاسبة (النتيجة الصافية الحقيقية أو نظام المساهمة المهنية الموحدة – CPU).
الشرائح التصاعدية للضريبة (2026)
- 0 – 30 000 د.م.: 0%
- 30 001 – 50 000 د.م.: 10% مع خصم 3 000 د.م.
- 50 001 – 60 000 د.م.: 20% مع خصم 8 000 د.م.
- 60 001 – 80 000 د.م.: 30% مع خصم 14 000 د.م.
- 80 001 – 180 000 د.م.: 34% مع خصم 17 200 د.م.
- أكثر من 180 000 د.م.: 38% مع خصم 24 400 د.م.
نظام المحاسبة للأنشطة المستقلة
- النتيجة الصافية الحقيقية: يُحسب الدخل الصافي بعد خصم المصروفات المسموح بها (مثل CNSS، AMO، المصروفات المهنية).
- CPU: للمستقلين ذوي CA ≤ 2 مليون درهم، يُستبدل IR بجدول جزاف يتراوح من 3% إلى 10% حسب النشاط، مع استثناء المقاولين الذاتيين ذوي CA ≤ 500 000 د.م. (جزاف 0.5%–1%).
الوثائق المطلوبة للتصريح
- بطاقة التعريف الوطنية أو رقم التعريف الجبائي (IF).
- إثبات الدخل السنوي (فاتورة، كشف حساب، أو بيان حسابي).
- إثبات المصروفات القابلة للخصم (CNSS، AMO، فواتير مصروفات مهنية).
- نموذج ADM010F (يُملأ تلقائياً للموظفين المتعددين، ويُعَدّ للموظفين المستقلين).
إجراءات التصريح والدفع الإلكتروني
يجب على العمال المستقلين إيداع التصريح السنوي بين مارس و30 أبريل 2026 عبر بوابة SIMPL‑IR على tax.gov.ma. بعد ملء النموذج، يوقع إلكترونياً ويُدفع المبلغ المستحق عبر بطاقة CMI أو تحويل بنكي إلى حساب DGI.
الإعفاءات والخصومات المتاحة
- الخصم الجزافي على المصروفات المهنية: 20% مع حد أقصى 30 000 د.م. للموظفين.
- خصم اشتراكات CNSS، AMO، وCIMR بالكامل.
- خصم فوائد القرض العقاري للسكن الرئيسي (حد 10% من الدخل).
- خصم أقساط التأمين على الحياة والتقاعد (10% مع حد 50 000 د.م. إذا كان العقد ≥ 8 سنوات).
- الخصم الكامل للتبرعات المعترف بها للمنظمات غير الربحية حتى 0.2% من الدخل.
ملاحظات عملية
المقاولون الذاتيون ذوو CA ≤ 500 000 د.م. يمكنهم اختيار نظام CPU لتبسيط التزاماتهم الضريبية. أما المستقلون ذوو CA > 2 مليون درهم، فلابد من تطبيق نظام النتيجة الصافية الحقيقية.
تُفرض غرامات على التأخير في التصريح (15% بحد أدنى 500 د.م.) وتُضاف فوائد تأخير 10% + 0.5% لكل شهر إضافي. يُنصح بالتصريح في موعده لتجنب هذه الغرامات.
